美国总统特朗普实施大规模减税后,在华美企会因此退出中国市场吗?中国税负高于美国吗?

近日欧洲智库布鲁盖尔研究所发布一份测算报告(下称“报告”)称,以上担忧几乎不可能发生。因为即使在美国税改后,中国企业的实际税负仍然低于美国。对于在华美企而言,特朗普税改并没有足够的吸引力。

上述报告称,虽然中国25%的企业所得税率高于美国(21%),但中国主要税源为增值税、消费税、营业税等间接税,企业所得税仅占总税收的20%左右。即使考虑所有税种,中国企业的税负压力也低于美国。法国NATIXIS银行通过分析3000家上市公司数据发现,2016年中国有效的企业所得税税率仅为17%,明显低于美国20%的新的企业税率。

报告强调,虽然中国企业所得税最高可以达到25%,但在实际应用中,不少企业可以享受更低的税率。比如,小型企业和非居民企业适用所得税率为20%(编者注:中国对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业减按10%的企业所得税税率征收);如果企业的经营活动属于政府支持的行业,比如高新技术行业,适用所得税率继续降低到15%,且可获得免税两年。这都进一步降低了在华企业的总体税负水平,增强了中国税收环境对国际企业的吸引力。

为了给企业减轻负担,中国近两年实施大规模的减税降费政策。在2017年减税降费1万亿元的基础上,今年国务院再次公布一揽子减税降费举措,计划为企业等市场主体减负再次超过1万亿元,近期包括制造业增值税率下调等具体减税政策已经公布即将实施。

中国税率也更加灵活。报告称,为了适应工业政策或者参与国际税负竞争,政府可以比较灵活地调整税率。比如近期中国就宣布对外资企业利润再投资暂时免税。

此外,中国政府还会向外资企业提供补贴。报告提到,大多数中国地方政府为了吸引外资企业在当地落户都会给外资企业提供政府补贴,特别是对于大型外企,这也一定程度上缓解了企业面临的税收压力。如果在华美资企业受到美国税改影响想要撤出中国,中国当地政府很容易通过向外资企业提供补贴的方式减少美国税改的不良影响,留住外资企业。

无论是从时间还是规模上,中国的减税降费举措早走在了特朗普的前面。早在2012年,中国所启动的营业税改增值税是近些年最大的减税举措,截至目前,营改增减税超过2万亿元。

而且,在党和国家的政策指导下,中国的减税降费的政策还在继续扩大。今年3月28日的国务院常务会议上,中国又推出三项新举措。

一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。

二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,内外资企业都将同等受益。

“要向全社会释放一个明确信号:这次减税政策对制造业企业全面开放!”国务院总理李克强在会上强调,“只要在中国注册的企业,不管是中企还是外企,我们一视同仁对待,都能同样享受此次减税红利!”

根据国务院数据,过去的5年,中国为企业等各类市场主体减负超过3万亿元。